会计学原理知识点总结

会计学原理知识整理-第一讲

• 总论

• 会计及其生产与发展

• 会计的含义与特点

就会计工作而言, 可被视为一种专门的方法, 用于核对, 收集, 测量, 分类整理一个单位的经济活动及其结果, 并实施控制和监督职能（反映）, 同时具备预测和决策职能的一种管理方法.

1. 会计作为管理手段被使用

2. 会计作为传递或报告财务状况的艺术存在

3. 经济性质的系统性数据处理与分析基础架构

4. 在财务管理中被执行的工作流程体系

5. 现代会计的特点：

6. 采用货币作为衡量标准的主要依据是：实物量和劳动量通常被视为会计货币的一种辅助指标。

7. 基于记账凭证作为基础依据。

8. 建立一套完整的技术体系作为管理手段：涵盖核算与监督两大类别的具体措施；其中会计核算构成这一体系的核心手段。

9. 经济活动的管理体系具备全面性、持续性和系统性的特点。

• 会计的发展

会计作为一种体系，在人类管理和生活需求的基础上萌发并发展出来，并伴随着经济关系与经济管理活动日益复杂化的过程不断演进和完善自身体系

第二节 会计的只能与目标

• 会计的职能

1. 会计职能包括核算（反映），监督（控制），预测和参与经济决策等方面

2. 核算核心—会计核算作为会计的主要职责

3. 控制环节（涉及事前防范、过程监管及结果评估）

4. 预判影响或参与经济决策过程

• 会计的目标（也是财务的目标）

1. 会计的目标可分为两层：

2. 为会计信息使用者提供一个单位财务状况、经营成果及现金流量等相关的财务数据

3. 揭示管理层履行受托责任的情况，并协助会计信息使用者进行经济决策

第四节 会计基本假设与基础

• 会计基本假设**（重点）**

1. 基于会计基础的假定（是对空间范围和时间范围的限定）。
2. 须知法理上的实体有可能具备经济上的职能作用。
3. 企业集团通常由单一实体或多个实体构成。

2．持续经营假设 （对时间的限定）

1）基于该假设的会计处理方法有——固定资产折旧和无形资产的摊销

3.会计分期 （对时间期间的限制）

遵循该假设的会计原则包括权责发生制和收付实现制、按月计提折旧与摊销（亦与持续经营密切相关）。

2）会计分期假设是持续经营假设的一个重要补充

4. 货币计量假设

1）我国记账本位币是人民币

• 会计基础

1. 收支实现法（亦称即收即付法），具体内容详见本书第20页。
2. 根据收支实现原则编制的基础是现金流量表。
3. 计价依据为权责发生原则的财务报表格式被称为应收应付款列式。
4. 注意：采用权责发生原则时，在期末需完成各项账务处理。

第五节 会计信息的质量要求**（重点）**

• 可靠性

1. 保证会计信息真实可靠，依据事实，如实反映，内容完整。

• 相关性

1. 提供的信息满足使用者的预测需要和决策需要

• 可理解性（略）

• 可比性

1.横向可比——不同企业之间可比

2.纵向可比——同一企业处理方法不得随意变更。

1）可以变更的情况有两种：1.会计准侧要求变更。2.变更后的会计信息更可靠

• 实质重于形式（经济实质重于法律形式）

1. 体现这一要求的会计处理方法有：融资租入固定资产和售后回购

• 重要性

1. 重要性是相对而言的

应当从两个方面来分析判断：

• 谨慎性

既不将资产或收益高估也不将负债与费用低估
体现谨慎性的会计处理方法包括：
按期计提各项应计的资产减值损失
在物价下跌的情况下采用先进先出法计算存货成本
采用加速折旧法解决固定资产折旧问题
对于避免违反秘密准备的规定以及滥用谨慎性要求的问题

• 及时性（略）

第六节 会计核算的基本程序与方法

• 会计核算的方法（是会计的基本方法）

1. 建立账户——作为对会计对象的具体内容进行分类核算并实施监督的方法。
2. 双录法——每一笔经济业务都需按照等额金额分别记录在相互对应的多个账户中。

优点：1.对应关系能够揭示前后经济业务的来龙去脉。2.在会计核算中，平衡关系作为检验账务记录准确性的重要依据。

1. 录入并审核会计凭证
2. 记录经济业务的系统过程是账簿登记的基础方法
3. 计算生产成本的方法是成本核算的核心
4. 财产核对流程是指对资产进行全面核查的过程
5. 根据教材第31页图1-2编制财务报表

• 会计法的构成框架

1. 企业会计准则涵盖基本准则、具体准则以及应用指南。
2. 企业的财务报表法规

第二章 会计要素与会计等式

第二节 会计要素

• 反映企业财务状况的会计要素

1. 要求掌握概念，特点确认条件和分类

二． 反映企业经营成果的会计要素

第三节 会计等式

一．静态会计等式

资产=负债+所有者权益=权益

*资产与权益实质上是同一价值的两个方面

二．动态会计等式

1.利润=收入-费用

2.资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）

第三章 设置账户与复式记账

第一节． 设置账户

一．会计科目

1. 会计科目简称科目，是对会计要素进行分类核算与控制的具体项目

2. 会计对象—（分类）—会计要素—（分类）—会计科目

3. 资产与权益的平衡原理：

1. 复式记账是实现试算平衡和编制财务报表的基础。
2. 该方法阐明了会计要素之间的联系与相互作用。

4.会计科目的分类：

**二．**账户（用来记录经济业务内容的手段）

1. 概念请参考教材第78页。
2. 四个重要指标之间的关系即为：期末账户余额等于期初账户余额加上期间增加的发生额减去期间减少的发生额；同时需要掌握等式变动的影响因素。

第二节 复式记账原理与借贷记账法

• 复式记账法的概念与特征

1. 概念：复式记账法即是指对发生的每一项经济业务都涉及在两个或两个以上相互关联的账户中以相等金额进行记录的方法。
2. 特征：其主要特征包括准确性、系统性和科学性等。

理论依据：复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有权益”（即会计等式）

• 借贷式计分录法
  1. 概念：借贷式计分录法是以"借"、"贷"作为记录符号，在相互关联的两个或多个相关账户之间对任何一项经济业务进行金额相等的登记的一种复式记录方法。
  2. 记录符号："借"与"贷"两方中哪一方表示增加、哪一方表示减少取决于账户所反映的经济内容。
  3. 借贷必相等：借贷双方的金额必须相等，并且这一规律与经济业务类型密切相关。
  4. 借贷式计分录法与记账规则——记账规则是指在对每一项经济业务进行记录时所遵循的具体规律和原则。

1.发生额平衡

2.余额平衡

3.试算平衡则账户记录基本正确。除非一下几种情况

*试算不平衡则账户记录一定有错误

• 会计分录

1.会计分录的三个要素——1.账户名称2.记账方向3.发生金额

第三节 总分类账户和明细分类账户

• 概念

1. 总分类账户——亦称"aggregate accounts"或"一级分类账户"，它是根据总分类科目设置的用于汇总核算资料的账户。
2. 昆细分类账户是基于明细分类科目设置的提供详细核算数据的会计户。

• 平行登记的要点

1. 根据相同的依据（基于原始凭证的统一标准），允许直接依据与实际发生额存在差异。
2. 在同一个会计周期内。
3. 走向一致。
4. 数额一致。

第四章 企业主要经济过程的核算

第三节． 生产业务的核算

• 账户设置

1. 生产成本——核算企业在工业性生产的过程中产生的各项生产成本（包括用于生产产品的原材料、在产品过程中使用的辅助材料以及工具设备等），归为"生产成本"类科目。由于其具有多栏式的格式特点，在记账时通常以（借方）方式进行处理。
2. 制造费用——分类账格式采用多列式的记录方式，在记账时通常以（借方）方式进行处理；用于核算企业在组织和管理生产经营活动中所发生的人工费、管理费以及设备使用费等各项费用；归为"制造费用"类科目。
3. 累计折旧——按贷方方向计提折旧金额，在记账时通常以（贷方）方式进行处理；按借方方向冲销相应的折旧金额；期末"固定资产"账面余额减去"累计折旧"的余额后所得之差即为期末固定资产净值。

第六节 财务成果核算

一．135页公式重要

二．账户设置

年度净利润——企业设立"年度净利润"这一会计科目是为了用于核算企业年度经营成果及其相关事项的一种专用账户类型。
该科目属于所有者权益类科目。
在年度终了时点进行账务处理：
首先将各损益项目对应的金额转入该科目；
其次核销并清除这些损益项目的余额。
经核对后该户贷方余额即确认为当年实现的净利润。
待次年年初，在"未分配利润"科目中设置相应项目：
从"年度净利润"借方移入当年实现的部分至该科目贷方。

2. 利润分配——明细账余额（除未分配利润）转入“利润分配——未分配利润”。

3. 盈余公积——企业按照相关会计准则从净利润中分配出来的盈余公积及其运用情况，并属于所有者权益账户。

第九节 期末帐项调整

一．期末帐项调整的内容

1. 账龄超过一定期限的一方款项核销
2. 应收票据及账款相关的入账流程
3. 预付款项归还的具体安排
4. 应付账款列支的具体步骤
5. 其他各项备用金及减值准备的相关处理流程

第五章 会计凭证

第一节 会计凭证的概念和作用

填制会计凭证是会计循环的开端之一，在 accounting 中起着主要手段的作用

• 会计凭证的概念

会计凭证俗称凭证，在记载经济业务活动时承担明确经济责任归属的任务，并作为登记账簿的基础材料使用。

第二节 会计凭证的种类

会计凭证按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证

• 原始凭证

1. 概念：原始凭证由经济活动直接产生或填开，在实际工作中通常采用文件形式作为记账基础。
2. 种类：主要包括自制性和外来性两种类型。
3. 自制凭证：指的是由单位内部人员自行开具的凭据文件。根据反映经济业务的方法不同可分为一次性记录、累计汇总以及综合汇总三种类型（简称汇总表）。
4. 区别：主要区别在于它们记录的内容与时间范围的不同。

二． 记账凭证

记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始汇总表经核验无误后编制而成的一种会计凭证,用以记录经济业务的主要事项,作为明确会计分录的基础,并作为记账的基本依据。

2. 记账凭证的种类：分为收款凭证，付款凭证和转账凭证

3.联合记账凭证不包括外来凭证，只有自制的

第三节 会计凭证的填制和审核

• 原始凭证的填制和审核 P.183

1. 原始凭证的核心要素。
2. 填制规范要求记录真实、内容完整，并且填写规范与填制及时并重。
3. 原始凭证的审核工作主要基于形式审核与实质审核相结合的方式进行，并且要确保其真实、完整以及合法。
4. 形式审查侧重完整性体现方面的作用体现在实质审查则侧重于真实性这一方面的作用上。

• 记账凭证的填制和审核（p.186）

1. 涵盖货币资金收支相关的业务应仅填写付款相关凭证。
2. 错账修正无需提供原始依据。
3. 结算与转账操作应无须提供原始依据。

审核的主要内容：

1. 记账凭据与相关原始单据在业务性质和数值上是否匹配或相符。
2. 审核会计分录的准确性和完整性，请确认无误。
3. 不可忽视的签字环节和盖章程序。

第四节 会计凭证的传递和保管

• 会计凭证的传递

1. 明确会计凭证传递的程序流程
2. 制定会计凭证传递的时间安排
3. 制定凭证交接的签收制度，并详细规定每个程序所需的具体流程和所需手续

• 会计凭证的保管

对于原始凭证、记账凭证以及汇总凭证的保存期限

第六章 账户分类

第二节 账户按经济内容的分类

• 账户按经济内容的具体分类

主要分为资产项目、负债项目、所有者权益项目、收益项目、成本项目以及盈利项目的六大类

第三节 账户按用途和结构的分类

• 账户按用途和结构的具体分类

该系统的主要分类包括存货盘存账户、资本金账户、交易性金融资产/负债、权益变动项目、集合分配计划执行过程中的资金安排、生产成本核算 accounts、跨期套期保值项目以及资产转移项目或资金调拨项目等共11大类。

二．盘存账户

1. 用于核算各项财产物资和货币金的数量变化及其实际数值的账户。
2. 除了银行存款之外，盘存账户也可以通过实地盘点（银行存款只能进行核对）。
3. 盘存账户的明细账采用数量与金额相结合的方式记录。

以后内容请参照书204—218。这里就不一一列示了，书上很详细清楚。

第七章 会计账簿

第一节 会计账簿的意义与种类

• 账簿的意义

账簿以记账凭证为基础，并包含多张具有规范格式并相互关联的记账单据。根据会计科目设立账户，并按时间顺序及类别记录经济业务活动的具体内容作为档案存档。

• 会计账簿的种类

1. 按用途分

按外表形式分

按帐页格式分类

第二节 会计账簿的设置与登记

• 了解现金日记账的设置与登记 p.232

1. 现金日记账核算现收，现付，银付
2. 银行存款日记账核算银收，银付，现付

第四节 记账程序，对账和结账

• 对账

1. 账证核对

账账核对

账实核对

二．结账p.259

1.期末账项调整（依据是权责发生制）

2.期末账项结转

3.结转的方法

更正错账

1. 课程内容有误时采用红色标记校正的方法。
2. 账款记录出现错误时：
   a. 如果是误记多记的情况，则采用红色标记校正的方法；
   b. 如果是漏记少计的情况，则采用补充登记的方法。

||

• 账簿的更换和保管

固定资产卡片在固定资产报费后继续保留5年

第八章 财产清查

• 拆产清查的意义和种类

• 财产清查的意义

财产清查主要是通过全面盘点和核对各项财产物资、货币资金以及财权财务来进行的一项系统性工作。
其主要目的是查明各项财产物资、货币资金以及债权债务的实际存在数量，并与账面记录的数据进行对比。
通过这种方法可以有效验证账实相符性的一种专业的会计核算程序。

• 财产清查的种类

1. 根据不同的清查范围可以将清查方式分为全部清查和局部性排查
2. 根据不同的调查时序可以将调查方法划分为定期调查与不定期检查，并规定具体的划分标准需根据实际情况确定

• 财产清查的内容与方法

• 实物资产的清查

1. 永续盘存制度

称为账面盘存制的一种方法，在有关账簿中对收入与发出进行连续登记，并随时计算和记录各品种财产物资的结存数量。

1. 实地盘存制度

又称该种方式又称为以存货计费法或存货销售法，在于它仅在账上记录实物资产的收入而不记录其消耗，在年度终了时则需根据实际库存数量进行相应调整。

实物资产的清查方法与使用的凭证

1. 实地盘点法
2. 技术推算法
3. 抽查盘点法

凭证：盘存单和账存实存对比表（或叫盘点盈亏报告表）

• 库存现金的清查

1. 方法：实地盘点法
2. 编制库存现金盘点报告表

• 银行存款的清查

1. 方法：采用与开户银行对账单核对
2. 账目不一致的原因

|未达账项|

1. 企业已经入账，银行未入账
2. 银行已经入账，企业未入账

• 往来账项的清查p278

• 财产清查结果的处理

详见书279页-280页，内容不多，不在此列示

第十章 会计核算程序

第一节 会计核算程序的意义与种类

• 会计核算程序的类别及其主要环节

1. 会计核算程序亦称记账流程, 是在财务处理过程中记录经济业务的重要手段, 其本质是由账户设置与记账规则共同构成的一种系统性操作模式。
2. 会计核算程序的具体分类与其应用范围密切相关, 其特点包括记录交易性经济行为、追踪资产流动情况以及确保数据真实可靠等多个维度。

第二节 记账凭证会计核算程序

• 记录凭证的处理流程被视为最基础的会计核算手段。
• 它是所有其他会计核算程序的根源和演化轨迹。

二．记账凭证会计核算程序的特点：

三．记账凭证会计核算程序的工作步骤：

四．记账凭证会计核算程序的优缺点

1. 简单明了，易于理解
2. 便于查账、对账

|1.总分类账的登记工作量大|

• • 适用的企业

1. 规模小，业务量少

第三节．科目汇总表会计核算程序

• 科目汇总表也叫记账凭证汇总表

二．科目汇总表会计核算程序的特点：

• 科目汇总表会计核算程序的工作步骤：

注：1. 新增设置科目汇总表记录。2. 采用借贷式双面记账法进行记账操作。3. 在总账中未设置相关账户的三栏式记账格式中（单独的那一栏），这使得对经济业务的分析和检查变得困难

四．科目汇总表会计核算程序的优缺点

五．适用的企业

1.规模大，业务量多

• 汇总记账凭证会计核算程序

一．汇总记账凭证会计核算程序的特点：

二．汇总记账凭证会计核算程序的工作步骤：

会计凭证组织：1.专设记账凭证。2. 增设汇总记账凭证。3. 转账凭证一贷

账簿组织：总账设对应账户的三栏式

三．汇总记账凭证会计核算程序的优缺点

• 适用企业

1. 规模大，经纪业务量多的企业，尤其是收付业务多，转账少的企业。

总结：

会计核算程序的比较

1. 原始单据
2. 记录经济业务的原始单据包括通用或专用记化合价额以及科目汇总表。
   汇总记录经济业务的合计金额必须采用专用合计表。
3. 所有总账采用标准格式的三栏式表格。
   各类细分类目对应的明细表和日记本均采用相同格式的标准表格。

1.基于原始凭证或原始汇总表生成记账凭证 2.基于收款和付款凭证记录现金日记账及银行存款日记账 3.根据收付记账凭证及其相关原始记录生成明细分类账 4.按照核对要求定期比对总分类账与其他分类账 5.根据总分类账户数据编制财务报表

1.总账户登记依据及方式因账务处理程序而异：
1）基于记账凭证进行总账户登记
2）基于科目汇总表进行总账户登记
3）基于汇总记账凭证进行总账户登记